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白城市电子烟消费税计算方式及政策要点

发表于 2025-04-28 15:49:38 浏览：1

文章导读：电子烟消费税计算方式及政策要点

根据财政部、海关总署、税务总局2022年11月1日实施的《关于对电子烟征收消费税的公告》，电子烟消费税计算规则如下：

一、税率标准

生产环节：电子烟生产企业按36%从价计税；
批发环节：电子烟批发商按11%从价计税；
从量税：部分城市试点加征0.1元/支（具体以地方政策为准）。

二、计税公式

生产环节：应纳消费税 =（出厂价 × 36%）+（销售数量 × 0.1元/支）
批发环节：应纳消费税 =（不含税批发价 × 11%）- 已缴生产环节消费税

三、案例说明
某电子烟生产企业出厂价100元/盒（10支装），批发商以150元/盒转售：

生产端纳税：100元 × 36% + 10支 × 0.1元 = 36元 + 1元 = 37元/盒；
批发端纳税：150元 × 11% - 36元 = 16.5元 - 36元 = 0元（实际中可结转后期抵扣）。

四、3大注意事项

纳税环节：
- 仅生产、批发环节征税，零售环节不征消费税；
- 出口电子烟免征消费税，但需提供海关报关单。
价格核定：
- 生产企业“出厂价”明显偏低时，税务机关可按批发价倒推70%核定计税价格。
叠加成本：
- 消费税需与13%增值税、25%企业所得税等叠加计算，综合税负率可能超50%。

五、合规建议

保留完整的采购发票和生产加工成本凭证，用于税务稽查；
关注地方政策，如深圳对小微电子烟企业给予季度销售额30万以内免税优惠；
委托代加工需明确约定消费税承担方，避免合同纠纷。

电子烟行业税务监管趋严，建议企业使用税控专用系统开票，并定期自查申报数据，避免因计税错误引发罚款（最高可罚5倍应纳税额）！

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